新会计准则企业所得税会计分录

会计

1、确定应交所得税费用：

借：所得税费用——当期所得税

贷：应交税费——应交所得税

2、递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额时：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

资本公积——其他资本公积

递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额时，应做相反的会计分录。期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“所得税费用”科目应无余额。“所得税费用”科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

新会计准则下企业所得税的会计处理主要遵循《企业会计准则第18号——所得税》的规定。企业所得税的会计分录通常涉及确认递延所得税资产和递延所得税负债，以及计算当期所得税费用。

基本分录结构如下：

1. 计提企业所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2. 当期所得税费用小于当期应纳税所得额时（即产生递延所得税负债）：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债

3. 当期所得税费用大于当期应纳税所得额时（即产生递延所得税资产）：

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

需要注意的是，递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量需要遵循谨慎性原则，同时要考虑到未来期间可能获得的应纳税所得额和可能抵扣的应纳税所得额。

此外，企业在编制财务报表时，还需要在附注部分披露所得税会计政策、递延所得税资产和递延所得税负债的金额及其变动情况等信息。