调整递延所得税资产分录

1、企业产生递延所得税资产时：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

2、企业调整并减少递延所得税资产时：

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税资产

企业调整递延所得税资产时，可以通过“递延所得税资产”科目以及“所得税费用”相关二级科目处理，其中“递延所得税资产”科目用于核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，并可以按照可抵扣暂时性差异等项目类别设置对应的二级明细科目。

调整递延所得税资产的分录通常涉及确认或调整因暂时性差异而产生的递延所得税资产。在进行调整时，需要根据可抵扣暂时性差异的变化来确定递延所得税资产的变动，并相应地调整所得税费用或收益。以下是一个基本的调整分录示例：

假设公司预计未来有足够的应纳税所得额来抵扣现有的可抵扣暂时性差异，并且本期内可抵扣暂时性差异增加了100,000元，所得税税率是25%，那么会计分录可能如下：

借：递延所得税资产 25,000

贷：所得税费用 25,000

如果可抵扣暂时性差异减少，比如说减少了50,000元，那么会计分录则是：

借：所得税费用 12,500

贷：递延所得税资产 12,500

需要注意的是，实际调整时还需要考虑递延所得税资产的减值情况，即如果未来不能利用这些可抵扣暂时性差异来减少所得税，可能需要计提递延所得税资产的减值准备。