补交以前年度印花税怎么做账

补交以前年度印花税怎么做账

企业生产经营过程中，签订的购销合同、加工承揽合同、技术合同等，均应按规定缴纳印花，忘记缴纳的，需及时补交。补交以前年度的印花税，会计人员要怎么做账？来一同了解下吧。

补交以往年度印花税的会计分录

如果印花税金额不大，可直接计入当期损益核算，如果是执行《企业会计准则》：

借：管理费用——印花税

贷：银行存款

如果是执行《小企业会计准则》：

借：营业税金及附加

贷：银行存款

如果金额较大，则通过以前年度损益调整科目进行核算：

借：以前年度损益调整（补交的印花税）

贷：银行存款

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整（应调整的所得税费用）

结转未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

印花税是什么？

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，简单理解为以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿等应税凭证文件为对象所征收的税。

印花税纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》有关规定，印花税应税凭证主要包括：

1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2、产权转移书据；

3、营业帐簿；

4、权利、许可证照。

补交以前年度印花税的账务处理需要根据具体情况进行分析和操作。以下是详细的步骤和注意事项：

1. 确认补交金额：首先，需要确认补交的印花税金额，包括税款和可能的滞纳金。可以通过税务机关的通知或自行计算得出。

2. 记账凭证：根据补交的印花税金额，制作记账凭证。通常情况下，补交的印花税应计入“管理费用”或“税金及附加”科目。

3. 借方科目：在记账凭证的借方，借记“管理费用——印花税”或“税金及附加——印花税”科目，金额为补交的印花税。

4. 贷方科目：在记账凭证的贷方，贷记“银行存款”或“现金”科目，金额为实际支付的补交印花税。

5. 滞纳金处理：如果补交的印花税包含滞纳金，滞纳金部分应计入“营业外支出”科目，并在记账凭证中单独列示。

6. 调整以前年度损益：如果补交的印花税涉及以前年度，可能需要进行以前年度损益调整。具体操作是通过“以前年度损益调整”科目进行调整，并相应调整“应交税费”科目。

7. 报表调整：补交以前年度印花税后，需要调整相关财务报表，确保财务数据的准确性和一致性。

8. 税务申报：在补交印花税后，及时向税务机关进行申报，确保税务合规。

9. 保存凭证：妥善保存补交印花税的相关凭证和文件，以备日后审计或查验。

通过以上步骤，可以正确处理补交以前年度印花税的账务问题，确保财务和税务的合规性。