一般纳税人企业所得税如何计算

一般纳税人企业所得税如何计算

众所周知，一般纳税人不仅需要按规定缴纳增值税，还要按时缴纳企业所得税。对于企业所得税，其计算方法有哪些？

企业所得税的计算方法

1、如果企业所得税是核定征收方式，则应交所得税=不含税收入额*税务核定比例*所得税税率

2、如果企业是以查账征收方式，则应交所得税=利润总额（不含税收入-不含税成本-税费-管理、销售、财务费用）*所得税税率；

企业所得税纳税人

企业所得税纳税人，即指所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内范围的内资企业或者其他组织形式，包括以下六类：

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有生产经营所得以及其他所得的其他组织形式。

所得税的征收方式

所得税的征收方式一般分为两种：

（1）核定征收：按收入计算缴纳所得税

计算公式为：应交所得税=收入总额*固定比例*所得税税率；

（2）查账征收：按利润计算缴纳所得税

计算公式为：应交所得税=利润总额*所得税税率；

一般纳税人的计提企业所得税的会计分录

按月或按季计提的会计分录：

借：所得税费用

贷：应交税费－应交企业所得税

按季缴纳所得税的会计分录：

借：应交税费－应交企业所得税

贷：银行存款

次年5月31日前汇算清缴，应补税额：全年应交所得税额－已预缴税额

借：以前年度损益调整

贷：应交税费－应交企业所得税缴纳税款

借：应交税费－应交企业所得税

贷：银行存款

重新分配利润：

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

以前年度损益调整是损益类账户，用于核算企业对以前年度发生的多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。该科目贷方记增加，登记企业调整的以前年度的收益；借方记减少，登记企业调整的以前年度的收益损失；期末余额结转至本年利润账户，结转后无余额。

年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额的会计分录：

借：应交税费－应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

重新分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配－未分配利润

一般纳税人企业所得税的计算主要依据企业的应纳税所得额，而不是其增值税纳税人身份。企业所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。

收入总额包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等；不征税收入和免税收入则包括财政拨款、国债利息收入等；各项扣除包括成本、费用、税金、损失等；以前年度亏损是指企业以前年度发生的亏损，可以用本年度的所得来弥补。

计算出应纳税所得额后，根据《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率来计算应纳所得税。一般情况下，企业所得税的基本税率为25%，但对于符合条件的小型微利企业，可以享受20%的优惠税率。

此外，企业还可以根据政策规定申请研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等税收优惠政策，进一步降低企业所得税负担。