企业所得税汇算清缴的账务处理怎么做

企业所得税汇算清缴的账务处理怎么做

企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等，会计人员碰到企业所得税汇算清缴时，该如何进行账务处理？

企业所得税汇算清缴的会计分录

应补缴税额的：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

缴纳税款时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

多缴税额的：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

以前年度损益调整怎么理解？

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

利润分配是什么意思？

利润分配是指企业在一定时期（通常为年度）内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。

企业所得税汇算清缴的账务处理主要包括以下几个步骤：

1. 核算应纳税所得额：根据税法规定，计算企业的应纳税所得额，这一步骤需要对企业的收入、成本、费用等进行详细的核算。

2. 申报纳税：根据计算出的应纳税所得额，填写企业所得税年度纳税申报表，并向税务机关申报。

3. 缴纳所得税：按照申报表中的应纳税金额，将企业所得税缴纳至税务机关。如果是预缴的税款多于应纳税款，可以申请退税；如果少于应纳税款，则需要补缴。

4. 账务记录：根据缴纳的企业所得税金额，进行账务记录。借记“所得税费用”科目，贷记“银行存款”科目。

5. 整理归档：将所有的申报材料、会计凭证等整理并归档，以备税务机关的检查。