计提和发放工资如何做会计分录

计提和发放工资如何做会计分录

用人单位应依据国家有关规定和劳动关系双方的约定，以货币形式向员工支付相应的薪资。用人单位计提和发放工资时，应如何做会计分录？

计提工资的会计分录

1、计提工资时

借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用

贷：应付职工薪酬——工资

2、计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)

借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用

贷：应付职工薪酬——社保

次月发放工资时的会计分录

1、发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保(员工个人部分的社保)

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款

什么是应付职工薪酬？

是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

个人所得税是什么？

是调整征税机关与自然人之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

计提工资时，会计分录通常是：

借：管理费用（或销售费用、生产成本等，根据工资用途决定）
贷：应付职工薪酬

发放工资时，会计分录为：

借：应付职工薪酬
贷：银行存款（或现金）
应付职工薪酬-社会保险费（如有的话）
应付职工薪酬-住房公积金（如有的话）
其他应付款-个人所得税（如有的话）