自营证券的会计处理

证券

自营证券的会计处理

1、划出资金至专门的资金清算账户时：

借：结算备付金——公司名称

会计

贷：银行存款

2、买入证券时：

借：交易性金融资产——成本

贷：结算备付金——公司名称

当期末证券公允价值大于账面余额时：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

3、卖出证券时：

借：结算备付金——公司名称（或银行存款科目）

贷：交易性金融资产——成本

投资收益

当期末自营证券的公允价值小于账面余额时，则编制相反的会计分录。

证券公司应该在交易所开设“结算备付金”科目作为专门的资金清算账户，并按清算日买入证券的公允价值入账，通过“交易性金融资产”科目核算。资产负债表日，证券公司按持有自营证券的公允价值与其账面价值的差额，直接计入当期损益。