一般纳税人和小规模纳税人税基区别

一般纳税人

一、一般纳税人和小规模纳税人税基区别

在我国税收体系中，一般纳税人和小规模纳税人的税基存在明显的区别。

1.小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

会计

2.相对地，一般纳税人则是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

3.这两种纳税人在税率、发票使用、账务处理以及应交税金计算方式等方面均存在差异。

(1)一般纳税人的税率有多种，如17%、13%、11%、6%等，而小规模纳税人则统一适用3%的征收率。

(2)在发票使用上，一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票，而小规模纳税人则不能开具。

(3)在账务处理上，一般纳税人的税款部分计入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户，而小规模纳税人则按全额进入成本。

(4)在应交税金计算方式上，一般纳税人按照销项税额与进项税额的差额纳税，而小规模纳税人则是按照销售额乘以增值税征收率计算。

二、一般纳税人的认定标准

对于一般纳税人的认定，我国有明确的标准。

1.规模上的标准，对于从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于50万元即被认定为一般纳税人。

2.对于从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元同样被认定为一般纳税人。

3.对于应税服务，年销售额标准为500万元（不含税销售额），超过此标准的也视为一般纳税人。

4.这里的应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

三、小规模纳税人特征总结

小规模纳税人作为我国税收体系中的一部分，具有一些明显的特征。

1.他们的年销售额在规定标准以下，这通常是相对于一般纳税人的主要区别。

2.小规模纳税人的会计核算往往不健全，不能按规定报送有关税务资料。在税率上，小规模纳税人现在一律适用3%的征收率，这相对于一般纳税人来说较为统一。

3.小规模纳税人在发票使用、账务处理和应交税金计算方式等方面也有其独特之处，例如不能开具增值税专用发票，按全额进入成本，以及按照销售额乘以增值税征收率计算应交增值税税额等。

了解了纳税人的分类和特征，你是否对自己的纳税身份有了更清晰的认识？如果还有其他疑问，不妨在张律师这里上提问，我们随时为你解答。