捐赠支出应该怎样进行会计核算

会计

一、捐赠支出应该怎样进行会计核算

根据《企业会计制度》及《财政部、国家税务总局关于印发关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答(三)》的通知的规定：

1.企业接受捐赠资产按税法规定确定的入帐价值，应通过"待转资产价值"科目核算。

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2.企业应在"待转资产价值"科目下设置"接受捐赠货币性资产价值"和"接受捐赠非货币性资产价值"两个明细科目。

3.捐赠支出应当按照不同情况，通过“待转资产价值”科目核算后，最终转入“资本公积——其他资本公积”科目，或者直接计入“营业外收入”科目。

二、新准则下捐赠支出处理

1.新会计准则取消了“待转资产价值”科目，改变了原《企业会计制度》对该问题的核算思路。

2.新准则下，企业接受捐赠资产的价值不再通过“待转资产价值”科目核算，而是直接计入“营业外收入”科目，作为“捐赠利得”处理。

这意味着捐赠支出在新准则下不再产生递延所得税负债，而是直接计入当期损益。

3.新准则对捐赠支出所得税问题处理与会计制度和旧会计准则不同的是，新会计准则对企业接受资产捐赠价值需计缴所得税的问题没有提及。

实际上是因为将接受捐赠资产的价值计入“营业外收入”这样的会计处理与税法对此问题的处理保持了一致。

三、捐赠资产的会税处理

企业接受捐赠的非货币性资产在使用和处置时，其会计和税务处理方法应当与购进的其他资产的使用和处置方法一致。

1.在会计处理上，企业对接受捐赠的固定资产应当按照确定的入帐价格、预计尚可使用年限及预计净残值，按确定的折旧方法计提折旧。

2.对接受捐赠的无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。

3.在税务处理上，企业对接受捐赠的库存商品、固定资产、无形资产、长期股权投资等，可按税法规定结转销售成本、投资成本和计提折旧及无形资产摊销额等。

4.如果企业对接受捐赠的非货币性资产按照新会计准则与税法确定的价值存在差异，则必须按税法规定进行纳税调整。

5.对因企业接受的非货币性资产捐赠弥补亏损后的数额较大，经主管税务部门审核可在不超过5年内的期限内分期平均计入各年度应纳税所得额计交所得税。

6.由于取消了对该事项的行政审批，企业可在接受非货币性资产捐赠收入占当期应纳税所得额百分之五十以上时，向主管税务机关申报；

经审核确认可在不超过5年内的期限内分期平均计入各年度应纳税所得额计交所得税。

以上是对捐赠支出在新旧会计准则下的不同处理方法进行的比较和分析。新会计准则的实施使得捐赠支出的会计处理更加简洁明了，与税法的协调也更加一致。

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