企业所得税的纳税地点如何确定

企业所得税

一、企业所得税的纳税地点如何确定

企业所得税的纳税地点确定，主要依据企业的属性——居民企业或非居民企业。

1.对于居民企业，纳税地点通常以其企业登记注册地为准。

中国

(1)若其登记注册地在境外，纳税地点则以其实际管理机构所在地为准。

(2)对于在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应汇总计算并缴纳企业所得税。

2.对于非居民企业，其纳税地点则以其机构、场所所在地为准。

(1)若在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

(2)而对于非居民企业取得的某些特定所得，其纳税地点则以扣缴义务人所在地为准。

二、居民与非居民企业的界定

在企业所得税法中，企业被明确划分为居民企业和非居民企业。

1.居民企业，是指那些依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

2.而非居民企业，则是指那些依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

3.这种划分的依据，主要是企业所得税纳税人的纳税义务与该国实行的税收管辖权密切相关。税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使一般要遵从属地原则和属人原则。

三、登记地与管理机构地

对于居民企业，企业所得税的纳税地点主要以其企业登记注册地为准。

1.企业登记注册地是企业法人营业执照上标明的地点，通常也是企业的主要办事机构所在地。

2.如果企业的登记注册地在境外，但其实际管理机构在中国境内，那么纳税地点就会转移到实际管理机构所在地。

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