职工教育经费的计提和税前扣除包括

职工教育经费的计提和税前扣除包括

会计账务处理中，职工教育经费的提取和使用，应通过“应付职工薪酬”科目核算，具体会计分录如下：

企业计提职工教育经费时：

借：管理费用——职工教育经费

贷：应付职工薪酬——职工教育经费

企业缴纳职工教育经费时：

借：应付职工薪酬——职工教育经费

贷：银行存款

根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

此外，对于个体工商户实际发生的职工教育经费支出，可在工资薪金总额的2.5%的标准内据实扣除。

职工教育经费的计提和税前扣除主要包括以下几个方面：

1. 计提标准：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业应当按照职工工资总额的一定比例计提职工教育经费。其中，一般企业按照职工工资总额的2.5%计提，软件和集成电路企业按照职工工资总额的8%计提。

2. 使用范围：职工教育经费主要用于企业职工的职业技能培训、继续教育、学历教育等，以及与职工培训相关的支出。

3. 税前扣除：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定的培训外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4. 特殊规定：对于软件和集成电路企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时，在当年扣除的基础上，再按照实际发生额的50%在企业所得税前继续扣除。