对外捐赠怎么做会计分录

对外捐赠怎么做会计分录

对外捐赠主要指的是无偿将自己的财产赠送给他人，可以对外捐赠现金资产和非现金资产。一般来说，对外捐赠是通过设置“营业外支出”科目进行相关会计核算的，相关的会计分录该如何编制？

企业对外捐赠货币的会计分录

借：营业外支出

贷：库存现金/银行存款

企业对外捐赠固定资产的会计分录

固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：营业外支出——捐赠支出

贷：固定资产清理

？ ？ ？ 应交税费——应交增值税(销项税额)

对外捐赠的增值税处理

对外捐赠一般会碰到一个业务难点，那就是关于捐赠业务的涉税处理，对外捐赠时，增值税应做以下处理：

1、一般情况下，企业将自产、委托加工或购进的货物无偿捐赠给其他个人或单位的，视同为对外销售货物。

2、如果企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府等国家机关捐赠物资的，免征增值税。比如为防控疫情，无偿捐赠用于应对新冠肺炎的物资，可免征增值税。

3、企业或个体工商户用于公益事业或以社会公众为对象无偿提供服务的、或转让无形资产或不动产的，可以不视同销售，不征税。

对外捐赠在会计处理上，需要根据捐赠的性质和用途来确定相应的会计分录。如果捐赠的是现金，会计分录为：借记“营业外支出”或“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。

如果是捐赠的实物资产，首先需要将捐赠的资产按照其账面价值转出，并结转相应的累计折旧。会计分录为：借记“营业外支出”或“管理费用”等科目，借记“累计折旧”科目（如果有的话），贷记“库存商品”或“固定资产”等科目。

需要注意的是，对外捐赠可能需要根据当地税法的规定进行税务处理，部分情况下需要调整应纳税所得额。