外贸企业进项税额转出会计分录怎么做

外贸企业进项税额转出会计分录怎么做

随着经济全球化的发展，涌现出越来越多的外贸企业，相应地外贸企业也需要缴纳相关税费，当对进项税额进行转出时，应如何写相关的会计分录？

外贸企业进项税额转出的会计分录

1、本期结转的免税、退税不免税、不抵扣

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2、结转当期应纳税额

借：其他应收款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

什么是进项税额？

进项税额是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。实行一般计税方法的企业在进行增值税计算时，先按当期销售额和适用的税率计算出销项税额，再以该销项税额对当期购进项目支付的进项税额进行抵扣，间接算出当期的应纳税额。

什么是主营业务成本？

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

其他应收款是什么？

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项等。

外贸企业在进行会计处理时，如果发生了进项税额需要转出的情况，通常是因为某些购入的货物或服务不符合增值税的抵扣条件。进项税额转出的会计分录处理方式如下：

1. 当购入的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费时，需要将该项购入的货物对应的进项税额转出：

借：成本费用类科目（如：主营业务成本、管理费用）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2. 如果购入的货物或服务因改变用途而不再符合抵扣条件，则也需要做进项税额转出：

借：成本费用类科目

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3. 对于已认证的进项发票，如果因为不符合作废条件，而业务处理要求必须作废时，应在购入当月作进项税额转出：

借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

贷：银行存款/应收账款等科目

请注意，具体的会计处理还需要根据企业的实际情况和相关会计准则来确定。