企业应交税费会计分录是什么

企业应交税费会计分录是什么

企业在月末、季末时需要面临缴税的情况，涉及到增值税、消费税、城建税、个人所得税、企业所得税等税费。对于应交税费，应如何做会计分录？

企业应交税费的会计分录

(一)经营活动应负担的税费计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

？ ？ ？ 应交税费——应交城市维护建设税

？ ？ ？ 应交税费——应交教育费附加

？ ？ ？ 应交税费——应交土地增值税

(二)计入管理费用，不同用途负担的税费借记的科目不同

借：管理费用等科目

贷：应交税费——应交车船税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

(三)企业所得税相关分录：

(1)预缴企业所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

(2)年终汇算清缴时

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

或做相反分录

(四)个人所得税的会计分录：

(1)计算职工个税时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

(2)缴纳税款时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

税金及附加与应交税费的区别

税金及附加为损益类的科目，指企业经营活动应负担的相关税费。期末应把本账户转入本年利润的借方，结转后本账户余额为零。

税金及附加包括消费税，城市维护建设税和教育费附加、房产税、车船税、印花税等，当是需要记住的是，税金及附加不包括增值税。

应交税费为负债类科目，指企业根据在一定时期内取得的营业收入或实现的利润等，按照国家现行的税法规定，采用一定的计税方法计提的应当交纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的消费税、增值税、土地使用税、房产税、车船税、城市维护建设税、教育费附加等税费。

企业应交税费的会计分录通常涉及多个科目，具体分录会根据税费种类的不同而有所差异。这里以几个常见的税费为例进行说明：

1. 企业应交增值税：当企业销售商品或提供应税劳务时，应按照规定的税率计算增值税，并将其计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。借记“应收账款”或“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

2. 企业应交消费税：如果企业生产的产品需要缴纳消费税，那么在产品销售时，应计算消费税并将其计入“应交税费——应交消费税”科目。借记“应收账款”或“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时贷记“应交税费——应交消费税”科目。

3. 企业应交企业所得税：在期末，企业需要根据其应纳税所得额计算企业所得税，并将其计入“应交税费——应交所得税”科目。借记“本年利润”或“利润分配”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

4. 企业应交印花税：对于需要缴纳印花税的合同、账簿等，企业应在签订或领用时直接支付，借记“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记“银行存款”科目。

需要注意的是，实际操作中，企业还需要将“应交税费”科目下的相关税费在月末或年末结转至“税金及附加”科目，借记“应交税费”科目，贷记“税金及附加”科目。

以上分录仅为示例，具体会计处理需根据企业实际情况和税法规定来确定。