企业所得税是怎样征收的

企业所得税

一、企业所得税是怎样征收的

企业所得税的征收主要依赖于两种方式：查账征收和核定征收。

1.查账征收适用于那些账簿、凭证及财务核算制度较为健全的企业。

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(1)在此方式下，企业应按照应纳税所得额来计算并缴纳税款，计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

(2)企业所得税的标准税率为25%，但对于小型微利企业和高新技术企业，可能会根据相关政策享有优惠税率。

2.核定征收主要适用于那些账本不健全或可以不设置账簿的企业。核定征收又进一步细分为定额征收和核定应税所得率征收。

(1)前者是税务机关直接核定纳税人年度应纳企业所得税额。

(2)后者则是税务机关预先核定纳税人的应税所得率，纳税人再根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率来计算并缴纳企业所得税。

企业所得税通常是按月或季预缴，并在年终进行汇算清缴，其征税对象涵盖了企业的生产经营所得、其他所得以及清算所得，无论这些所得来源于中国境内还是境外。

二、企业所得税如何计算

企业所得税的计算主要基于应纳税所得额，这是通过企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额来确定的。

1.对于采用查账征收方式的企业，应纳税所得额的计算公式已经给出。

2.对于核定征收方式的企业：

(1)如果是定额征收，则直接按照税务机关核定的税额缴纳。

(2)如果是核定应税所得率征收，则根据预先核定的应税所得率和纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额来计算。

在计算过程中，企业需要注意遵守相关的税法规定，并确保所有数据的准确性和完整性。

三、小型微利企业所得税优惠

小型微利企业在企业所得税方面可以享受一系列的优惠政策。

1.对于符合条件的小型微利企业，无论其采用查账征收还是核定征收方式，只要其年应纳税所得额低于100万元，就可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策。

这一政策大大减轻了小型微利企业的税负。

2.在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，小型微利企业只需通过填写纳税申报表的相关内容，即可自动享受减半征税政策，无需额外申请或提供证明材料。

3.小型微利企业还统一实行按季度预缴企业所得税，并在预缴时即可享受减半征税政策。

4.如果企业在预缴时享受了减半征税政策，但在年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件，那么企业应当按照规定补缴税款。

5.如果小型微利企业在度第一季度预缴时未享受减半征税政策而多预缴了企业所得税，那么这部分税款可以在以后季度应预缴的企业所得税税款中予以扣减。