收到增值税专用发票会计分录如何编制

收到增值税专用发票会计分录如何编制

企业的经营离不开增值税的缴纳，当收到增值税专用发票时，一般通过应交税费、库存商品等科目进行核算，相关的会计分录怎么写？

收到增值税专用发票的会计分录

1、企业为一般纳税人时，收到增值税专用发票的分录为：

借：库存商品等（根据发票内容计入对应科目）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或应付账款等科目）

2、企业为小规模纳税人时，收到增值税专用发票的分录为：

借：库存商品等（根据发票内容计入对应科目）

贷：银行存款（或应付账款等科目）

3、收到红字增值税专用发票的分录为：

借：原材料(红字)

应交税费——应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款(红字)

应付账款是什么？

应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款属于负债类账户,贷方反映应付账款实际发生数,借方反映应付账款实际偿还数。

增值税是什么？

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

收到增值税专用发票时，会计应根据发票上的信息进行相应的账务处理。一般情况下，当企业购买商品或接受应税服务时，根据增值税专用发票上注明的金额和增值税额，需要进行以下会计分录编制：

借：库存商品/固定资产/在建工程/无形资产等（根据实际购买的物品或服务进行选择，按发票上注明的金额计）

应交税费——应交增值税（进项税额）（按发票上注明的增值税额计）

贷：银行存款/应付账款等（根据实际支付方式，按发票上注明的总金额计）

如果收到的增值税专用发票是用于出口退税或者无法抵扣的情况，还需要做进项税额转出：

借：库存商品/固定资产/在建工程/无形资产等（按发票上注明的金额计）

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（按发票上注明的增值税额计）

贷：银行存款/应付账款等（根据实际支付方式，按发票上注明的总金额计）