出口退税企业的税负率怎么算

增值税

一、出口退税企业的税负率怎么算

出口退税企业的税负率计算涉及到企业内外销的混合情况，特别是在外销大于内销、每月进项税额大于销项税额的情况下。税负率的计算有两种主要方法：

1.当期初进项留抵数中包含以前年度出口但未申报退税的进项留抵，且数额较大时，税负率的计算基于上年末增值税纳税申报表的期末留抵数减去下年度1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额。

中国

计算公式为：当年实际税负率=(全年销售收入×17%-当年进项)/全年销售收入。

2.对于不受上述因素影响的企业，税负率的计算有两种方法：

(1)第一种方法：(出口的免抵税额+内销的应交税金)/(内销的销售额+外销的销售额)=税负。

(2)第二种方法：(全年销售收入×17%-进项税额-期初进项留抵+期末进项留抵)/全年销售收入。

这两种方法得出的税负率结果是一致的。在计算过程中，进项税额应减去进项税额转出和出口货物进项转出，而期初期末留抵则应为增值税纳税申报上的留抵数减去下期申报表当月免抵退货物应退税额。

二、出口退税目的与影响

1.出口退税的主要目的是增强出口产品的国际竞争能力，特别是对于发展中国家来说，当采取高关税保护国内产业时，退税可以作为配套措施来降低外销成本并鼓励出口，从而带动国内工业的发展。

2.退税政策也会带来一些负面影响，如增加征、纳双方的工作负担，造成出口厂商资金积压，以及可能出现的骗税现象。

3.退税还可能不利于产业结构的均衡发展，导致厂商过于偏向于加工工业而忽略基础工业的投资。

三、出口退税的核心特点

出口退税作为一种特定的税收制度，具有以下几个核心特点：

1.它是一种收入退付行为，旨在使出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争，与其他税收制度筹集财政资金的目的不同。

2.出口退税具有调节职能的单一性，主要是为了提高企业产品的竞争力，而其他税收制度往往具有双向调节职能，既鼓励某些行业或产品的发展，又限制其他行业或产品的生产。

3.出口退税属于间接税范畴内的一种国际惯例。世界上许多实行间接税制度的国家都遵循出口货物间接税的“零税率”原则，通过退税或免税制度使出口产品以不含间接税的价格参与国际市场竞争。

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