融资租赁的固定资产要不要缴纳增值税

融资租赁的固定资产要不要缴纳增值税

在公司的实际运营中，很多大型的设备是不会一次性购买的，很多公司会选择融资租赁的办法，那么融资租赁的固定资产要不要缴纳增值税呢？如果要缴纳，那么要怎么处理呢？和小编一起来学习吧。

融资租赁的固定资产要不要缴纳增值税？

不要交增值税，融资租赁的固定资产只要拥有使用权，并没有其所有权的，所以固定资产的进项税不能在融资公司进行抵扣，融资租赁固定资产开具也是营业税。后续还要用实际利率法对未确认融资费用进行摊销到财务费用，每期付租金减少长期应付款，每期还要对融资租入固定资产计提折旧。

融资租赁固资产增值税如何处理？

融资租赁进项税，不应该作为固定资产进项税申报。承租方把首期款支付给融资租赁公司，融资租赁公司以垫款的方式支付给设备商，设备商开具增值税发票给承租方。承租方取得设备所有权，把设备以售后回租方式销售给融资租赁公司（该销售行为免增值税、营业税、所得税），后者再租赁给承租方使用。

严格意义上来说，设备商是要把发票开具给融资租赁公司，融资租赁给公司开具融资租赁发票（除上海等试点城市以外，仍是营业税发票）。

承租人的租赁收入如何处理？

在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者之间的差额记录为未确认融资费用。

但是如果该项融资租赁资产占企业资产总额的比例不大，承租人在租赁开始日可按最低租赁付款记录租入资产和长期应付款。这时的“比例不大”通常是指融资租入固定资产总额小于承租人资产总额的30%（含30%）。

在这种情况下，对于融资租入资产和长期应付款额的确定，承租人可以自行选择，即可以采用最低租赁付款额，也可以采用租赁资产原账面价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者。

这时所讲的 “租赁资产的原账面价值”是指租赁开始日在出租者账上所反映的该项租赁资产的账面价值。

哪些项目不需要缴纳增值税？

根据中国现行税收政策，融资租赁的固定资产是否需要缴纳增值税，需结合具体情形进行分析：

一、一般情形下的税务处理
对于融资租赁服务，在营改增后属于增值税应税范围。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：
1. 有形动产融资租赁服务：一般纳税人适用13%税率，经审批符合条件的融资租赁企业可享受增值税实际税负超过3%部分即征即退政策；
2. 不动产融资租赁服务：适用9%税率，不享受即征即退优惠。

二、销售额的确定
融资租赁服务销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的借款利息、债券利息、车辆购置税后的余额。其中：
- 本金部分按贷款服务核算（不缴纳增值税）
- 利息及手续费部分按租赁服务缴纳增值税

三、特殊业务处理
对于融资性售后回租业务：
1. 出租方按照贷款服务缴纳6%增值税
2. 承租方出售环节不缴纳增值税
3. 回租利息部分不得开具增值税专用发票

四、税收优惠适用
经人民银行、银保监会批准成立的金融租赁公司，以及商务部批准设立的外商投资融资租赁公司，开展有形动产融资租赁业务，可享受增值税实际税负超过3%即征即退政策。

五、发票开具要求
1. 本金部分不得开具增值税专用发票
2. 利息及手续费部分可按规定开具专用发票
3. 不动产融资租赁业务不得全额开具专用发票

具体执行中需注意：不同地区可能存在政策执行差异，建议开展业务前与主管税务机关确认计税依据及优惠政策适用条件。对于跨境融资租赁业务，还需考虑增值税零税率或免税政策适用。