包装物押金如何缴纳增值税

包装物押金如何缴纳增值税

企业为销售货物而出租包装物时，一般会收取一定数额的押金。对于包装物押金，应怎么缴纳增值税？

包装物押金是怎样缴纳增值税的？

一、根据《国家税务总局关于〈印发增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

二、根据《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》(国税函〔2004〕827号)规定：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征收增值税。

三、根据《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发〔1996〕155号)规定：增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。

四、根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)规定，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

包装物押金账务处理

1.企业收到包装物押金会计分录

借：银行存款/库存现金

贷：其他应付款——包装物押金

2.企业支付包装物押金会计分录

借：其他应收款——包装物押金

贷：银行存款/库存现金

包装物的会计处理

包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，核算内容包括生产领用、随同商品出售而不单独计价、随同商品出售且单独计价和出租或出借给购买单位使用的包装物。

生产领用：

借：生产成本

材料成本差异(倒挤，可能在贷方)

贷：周转材料——包装物

随同商品出售而不单独计价：

借：销售费用

材料成本差异(倒挤，可能在贷方)

贷：周转材料——包装物

随同商品出售且单独计价：

借：银行存款

贷：其他业务收入

？ ？ ？ 应交税费——应交增值税(销项税额)

借：其他业务成本

材料成本差异(倒挤，可能在贷方)

贷：周转材料——包装物

包装物押金是否缴纳增值税，取决于押金的性质和使用期限。根据国家税务总局的规定，如果包装物押金不逾期且没有退还给消费者，这部分押金不应并入销售额中征税。但如果包装物逾期未退或收取时未明确退还期限，则应并入销售额，按照增值税的适用税率计算缴纳增值税。

具体来说，对于一般情况下，包装物押金在收取时并不需要立即缴纳增值税，只需单独核算即可。但在包装物不再退还，或者超过规定期限未退还的情况下，这部分押金应当作为价外费用，计入销售额，然后按照相应的税率计算缴纳增值税。

需要注意的是，此项政策可能会根据税务法规的变化而调整，具体情况建议咨询专业的税务顾问或查阅最新的税务文件。